ÁFA a kamionmaután: amit a fuvarozóknak tudniuk kell
Igen, a legtöbb európai országban ÁFA-t számítanak fel a kamionmaután – de a fuvarozók számára mindig a nettó összeg a meghatározó. A költségkalkulációhoz és az ügyfélnek történő számlázáshoz az ÁFA nélküli maut számít, mert az ÁFA-t előzetesen felszámított adóként visszaigényli (belföldön közvetlenül, az EU-n belül az áfa-visszatérítési eljáráson keresztül). Ugyanakkor a maut nem "továbbszámlázható tétel": a szállítási szolgáltatás ellenértékének részévé válik, és az ügyfélszámlán a saját ÁFA-kulcsodnak megfelelően adózik.
Ez a cikk elmagyarázza az adóalapokat, a tarifák jellegét a legfontosabb országokban és a maut helyes kezelését a könyvelésben – a saját költségpozíciótól a belföldi és külföldi ügyfeleknek történő továbbszámlázásig.
A maut három adókategóriája
Az, hogy az ÁFA felszámításra kerül-e a mautra, a díj jogi jellegétől függ. Három kategória létezik:
- Maut mint ÁFA-köteles szolgáltatás – pl. Olaszország, Franciaország, Spanyolország, Ausztria, Magyarország, Lengyelország. A mautüzemeltetők útdíj-szolgáltatást értékesítenek, amelyre a helyi ÁFA-kulcs vonatkozik. A fuvarozó ezt az ÁFA-t előzetesen felszámított adóként levonhatja (vagy külföldön visszaigényelheti).
- Maut mint tiszta díj ÁFA nélkül – pl. Németország (Toll Collect), Csehország, Szlovákia, Svájc, Dánia, Skandinávia, Egyesült Királyság. A maut állami díj, nem ÁFA-köteles ügylet. Nem számítanak fel ÁFA-t – így előzetes áfa-levonás sincs.
- Vegyes formák – pl. Belgium (Flandria/Brüsszel: adó ÁFA nélkül, Vallónia: díj 21 %-kal) vagy Németország (magántunnerek, mint Warnowtunnel/Herrentunnel 19 % ÁFA-val; maga a kamionmaut anélkül).
Bruttó vagy nettó? A tarifák jellege a legfontosabb országokban (2026)
| Ország | ÁFA-kulcs | Tarifák | Megjegyzés |
|---|---|---|---|
| Németország | 19 % | ÁFA nélkül | A kamionmaut díj; magántunnerek 19 %-kal |
| Ausztria | 20 % | nettó, plusz ÁFA | GO-Maut 20 % ÁFA nélkül |
| Olaszország | 22 % | bruttó, ÁFA-val | Autópályadíj 22 %-kal (pl. A22 Brenner) |
| Franciaország | 20 % | bruttó, ÁFA-val | APRR, Vinci, Sanef stb. |
| Spanyolország | 21 % | bruttó, ÁFA-val | beleértve az alagútdíjakat (pl. Artxanda) |
| Lengyelország | 23 % | bruttó, ÁFA-val | e-TOLL |
| Magyarország | 27 % | bruttó, ÁFA-val | e-útdíj (HU-GO) |
| Csehország | 21 % | ÁFA nélkül | díj (poplatek) |
| Szlovákia | 23 % | ÁFA nélkül | díj |
| Hollandia | 21 % | bruttó, ÁFA-val | szakaszos útdíj 2026. 7. 1-től |
| Belgium | 21 % | regionálisan vegyes | Flandria/Brüsszel: adó, Vallónia: ÁFA-val |
| Svájc | 8,1 % | ÁFA nélkül | az LSVA díj (nem EU-tag!) |
| Norvégia | 25 % | ÁFA felszámítva | EGT, nem EU-tag – visszatérítés kamionmautra nem lehetséges |
| Egyesült Királyság | 20 % | ÁFA nélkül | harmadik ország a Brexit után – díj, visszatérítés csak viszonosság alapján |
| Luxemburg | 17 % | – | Európa legalacsonyabb ÁFA-kulcsa |
A nettó összeg a releváns költségpozíció
A kalkulációhoz mindig a maut nettó összege számít – függetlenül attól, hogy a tarifa hivatalosan bruttó vagy nettó-e:
- Belföldön (pl. Ausztria): kifizeti a bruttó összeget az ASFINAG-nak, de a 20 % ÁFA-t előzetesen felszámított adóként levonja az ÁFA-bevallásában. A nettó terhelése a nettó maut.
- Külföldön (pl. német cég, maut Ausztriában): a 20 % osztrák ÁFA Németországban nem vonható le – az áfa-visszatérítési eljáráson keresztül igényli vissza (lásd alább). Itt is a nettó maut marad a költségpozíció.
- ÁFA nélküli országok (pl. Németország): a maut végleges ár adó nélkül – a nettó és bruttó összeg azonos, előzetes áfa-levonás nincs.
Ezért a TollCalc-mautkalkulátor a mautot nettó összegként mutatja, és az ÁFA-t külön tünteti fel "plusz X % ÁFA: YY €" formában – pontosan az a szám, amelyre a költségkalkulációhoz és az ügyfélszámlázáshoz szüksége van.
Továbbszámlázás az ügyfélnek: nem továbbszámlázható tétel
Gyakori hiba, hogy a mautot "továbbszámlázható tételként" kezelik, amelyet ÁFA nélkül továbbítanak az ügyfélnek. Ez téves. Ön maga a maut adósa az állam felé – a maut a saját szállítási szolgáltatásának költségösszetevője. Adózási szempontból "osztja" a fő szolgáltatás sorsát:
- Az ügyfélnek a maut nettó összegét számlázza (a visszaigényelt külföldi ÁFA nélkül).
- A teljes nettóhoz (fuvardíj + maut) hozzáadja a saját ÁFA-kulcsát.
- A maut nem tüntethető fel a számlán ÁFA-mentes tételként – a külön feltüntetés csak az átláthatóságot szolgálja.
Példa (német fuvarozó, ügyfél Németországban, maut Ausztriában):
Fuvarköltségek (nettó): 1.200,00 €
Maut Ausztria (nettó): 158,65 € ← a maut nettó összege
Nettó összesen: 1.358,65 €
plusz 19 % ÁFA: 258,14 €
Számlaösszeg (bruttó): 1.616,79 €
Az Ausztriában fizetett 20 % ÁFA-t a maut után külön igényli vissza – nem kerül az ügyfélszámlába.
Külföldi ÁFA visszaigénylése: az áfa-visszatérítési eljárás
Ha német vállalkozásként Ausztrián, Olaszországon vagy más EU-országon keresztül utazik, a helyi ÁFA nem vonható le a német bevallásában – az adó nem a német adóhatósághoz került. A visszatérítés az áfa-visszatérítési eljáráson keresztül történik:
- A kérelmet országonként nyújtják be az illetékes adóhivatalhoz (Németországban központilag a Szövetségi Központi Adóhivatalon, BZSt keresztül).
- Határidő: egy naptári évre vonatkozó kérelmeket a következő év szeptember 30-ig kell benyújtani.
- Bizonylatok: szüksége van a mautszámlára, amelyen egyértelműen feltüntetik a külföldi ÁFA összegét (pl. az ASFINAG GO-Maut-számlája 20 %-kal).
- Gyakorlati tipp: sok mautüzemeltető és üzemanyagkártya-cég (pl. az SVG) "ÁFA-szolgáltatást" kínál, és átvállalja Öntől a visszatérítési eljárást – kérdezze meg üzemeltetőjét, hogy a szolgáltatás része-e a szerződésének.
Fontos: az EU-ban nincs harmonizált visszatéríthető kiadási lista – minden ország saját szabályokat állapíthat meg a mautra, a dízelre és más üzemeltetési költségekre. A határidő és az eljárás azonban EU-szerte egységes a 8. irányelv alapján.
Nem EU-országok: Svájc, Norvégia és az Egyesült Királyság
Az EU-n kívüli országokba történő utak esetében a fent leírt EU-eljárások nem automatikusan érvényesek. Itt eltérő szabályok érvényesek – ezt figyelembe kell venni a költségtervezésben:
- Svájc: az LSVA ÁFA nélküli díj – itt nincs mit visszaigényelni a mautból. Ha Svájcban más üzemeltetési költségek után fizetnek ÁFA-t, annak visszatérítése egy nem EU-s vállalkozásnak viszonossági megállapodásokhoz kötött (a 13. irányelv szerinti eljárás). Speciális kérelem- és minimumösszeg-szabályok érvényesek – a visszatérítés tehát nem garantált.
- Norvégia (EGT, nem EU-tag): itt kritikus eltérés van: a mautra ugyan ÁFA-t számítanak fel, de a kamionmaut ÁFA-jának visszatérítése a jelenlegi információk szerint nem lehetséges – ellentétben az EU-elvvel. Más kiadások (pl. dízel) bizonyos feltételek mellett visszaigényelhetők. A pontos kalkulációhoz Norvégiában ellenőrizze az országspecifikus szabályokat, vagy forduljon szakosodott szolgáltatóhoz.
- Egyesült Királyság (harmadik ország a Brexit után): a maut állami díj ÁFA nélkül – mint Németországban, itt sincs előzetes áfa-levonás a maut után. Más kiadások ÁFA-jának visszatérítésére nincs automatikus jog – viszonossági megállapodásoktól és nemzeti eljárásoktól függ. Sok szolgáltató az Egyesült Királyságra továbbra is kínál visszatérítést, mert megfelelő megállapodások léteznek.
Következtetés a nem EU-országokra: nincs "egyetemes megoldás". A maut ÁFA-jának visszatéríthetőségét országonként külön kell ellenőrizni – különösen a norvég ÁFA vissza nem igényelhetősége érezhetően megváltoztathatja a költségtervezést.
A teljesítés helye és reverse charge: ügyfél külföldön
A B2B áruszállításnál a teljesítés helye ott van, ahol az ügyfele a vállalkozását működteti. Ez határozza meg, ki az ÁFA megfizetésére kötelezett:
- Ügyfél Németországban: nettóban számlázza a fuvardíjat + mautot, és 19 % német ÁFA-t számít fel – ezt az adóhivatalához befizeti.
- Ügyfél másik EU-országban (pl. Olaszország): reverse charge (adófizetési kötelezettség áthárítása) érvényes. Nettó számlát állít ki ÁFA nélkül, a "belső közösségi, adófizetésre a vevő kötelezett (reverse charge)" megjegyzéssel – az olasz ügyfél fizeti be az olasz ÁFA-t (22 %).
- A külföldi maut ÁFA-tól ez érintetlen marad – továbbra is a visszatérítési eljáráson keresztül igényli vissza.
Különleges esetek és megjegyzések
- Németország: a kamionmaut ÁFA nélküli használati díj – nincs előzetes áfa-levonás. Kivétel: a magántunnerek (Warnowtunnel, Herrentunnel) 19 % ÁFA-val számláznak.
- Belgium: Flandriában és Brüsszelben a maut adó (ÁFA nélkül), Vallóniában ÁFA-köteles díj (21 %-kal). A TollCalc-kalkulátor az ÁFA-t szakaszonként pontosan mutatja.
- Vinetták/napidíjak: itt is az adott ország tarifális jellege érvényes – az árak a legtöbb országban bruttó árak.
Így segít a TollCalc-mautkalkulátor
A TollCalc-mautkalkulátor minden szakasznál és országnál jelzi, hogy a maut ÁFA-val vagy ÁFA nélkül értendő, megnevezi az adókulcsot, és megmutatja a nettó összeget plusz az ÁFA-arányt euróban – szakaszonként pontosan, a vegyes országoknál, mint Belgium, is. Így a költségkalkulációhoz és a számlázáshoz mindig kéznél van a releváns nettó összeg.
FAQ
Felszámítanak-e ÁFA-t a német kamionmautra? Nem. A német kamionmaut közjogi használati díj, nem ÁFA-köteles. Nincs előzetes áfa-levonás. Kivétel: magántunnerek, mint a Warnowtunnel.
Milyen összeget számlázhatok az ügyfélnek a mautért? A maut nettó összegét. A benne foglalt (külföldi) ÁFA-t visszaigényli, és nem számlázza tovább.
Levonhatom-e a külföldi maut ÁFA-t Németországban? Nem – de visszaigényelheti az áfa-visszatérítési eljáráson keresztül (BZSt, határidő a következő év 30.09.). Sok mautüzemeltető ezt átvállalja Öntől.
A maut továbbszámlázható tétel? Nem. A szállítási szolgáltatás ellenértékének része, és továbbszámlázáskor a saját ÁFA-kulcsával adózik.
Melyik EU-országban a legalacsonyabb az ÁFA-kulcs? Luxemburg 17 %-kal.
A német EU-szabályok érvényesek-e Svájcra, Norvégiára és az Egyesült Királyságra is? Nem. Svájcban és az Egyesült Királyságban a maut ÁFA nélküli díj. Norvégiában az ÁFA-t felszámítják a mautra, de a jelenlegi információk szerint kamionokra nem visszaigényelhető. Az EU-n kívüli utakhoz egyénileg ellenőrizze az országspecifikus áfa-visszatérítési szabályokat.
