Moms ved lastbilvejafgift: hvad vognmænd skal vide

Ja, i de fleste europæiske lande opkræves der moms af lastbilvejafgiften – men det afgørende beløb for vognmænd er altid netto-beløbet. Til omkostningsberegningen og faktureringen til kunden tæller afgiften uden moms, fordi momsen henter du tilbage som indgående moms (i indlandet direkte, i EU-udlandet via tilbagebetalingsproceduren). Samtidig er afgiften ikke en "viderefakturerbar post": den bliver en del af vederlaget for din transportydelse og er underlagt din egen moms på kundefakturaen.

Denne artikel forklarer de skattemæssige grundlag, taksternes karakter i de vigtigste lande og den korrekte håndtering af afgiften i regnskabet – fra din egen omkostningspost til viderefakturering til kunder i ind- og udland.

Tre skattemæssige kategorier af vejafgift

Om og hvordan der opkræves moms af afgiften, afhænger af afgiftens retlige karakter. Der findes tre kategorier:

1. Vejafgift som momspligtig ydelse – fx Italien, Frankrig, Spanien, Østrig, Ungarn, Polen. Afgiftsoperatørerne sælger en vejbenyttelsesydelse, hvorpå der opkræves den lokale momssats. Vognmanden kan fradrage denne moms som indgående moms (eller få den refunderet i udlandet).
2. Vejafgift som ren afgift uden moms – fx Tyskland (Toll Collect), Tjekkiet, Slovakiet, Schweiz, Danmark, Skandinavien, Storbritannien. Afgiften er en statslig afgift, ikke en momspligtig omsætning. Der opkræves ingen moms – der er derfor heller ikke noget fradrag for indgående moms.
3. Blandede former – fx Belgien (Flandern/Bruxelles: skat uden moms, Vallonien: afgift med 21 %) eller Tyskland (private tunneller som Warnowtunnel/Herrentunnel med 19 % moms; selve lastbilvejafgiften uden).

Brutto eller netto? Taksternes karakter i de vigtigste lande (2026)

Nettobeløbet er den relevante omkostningspost

For din beregning tæller altid nettobeløbet af afgiften – uanset om taksten officielt angives brutto eller netto:

• I indlandet (fx Østrig): du betaler bruttobeløbet til ASFINAG, men fradrager de 20 % moms som indgående moms i din momsangivelse. Din netto-belastning er nettoafgiften.
• I udlandet (fx tysk virksomhed, afgift i Østrig): de 20 % østrigske moms kan ikke fradrages i Tyskland – du henter den tilbage via tilbagebetalingsproceduren (se nedenfor). Også her forbliver nettoafgiften omkostningsposten.
• Lande uden moms (fx Tyskland): afgiften er en slutpris uden skat – netto- og bruttobeløb er identiske, intet fradrag for indgående moms.

Derfor viser TollCalc-beregneren afgiften som nettobeløb og angiver momsen separat som "plus X % moms: YY €" – præcis det tal, du har brug for til omkostningsberegningen og faktureringen til din kunde.

Viderefakturering til kunden: ikke en viderefakturerbar post

En hyppig fejl er at behandle afgiften som en "viderefakturerbar post", der videresendes til kunden uden moms. Det er forkert. Du selv er afgiftsdebitor over for staten – afgiften er en omkostningsbestanddel af din egen transportydelse. Skattemæssigt "deler" den skæbne med din hovedydelse:

• Du fakturerer din kunde nettobeløbet af afgiften (uden den udenlandske moms, du får tilbage).
• På det samlede netto (fragt + afgift) lægger du din momssats.
• Afgiften må ikke angives på fakturaen som en momsfritaget post – en separat angivelse tjener kun til gennemsigtighed.

Eksempel (tysk vognmand, kunde i Tyskland, afgift i Østrig):

Fragtomkostninger (netto):            1.200,00 €
Vejafgift Østrig (netto):               158,65 €   ← nettobeløbet af afgiften
Netto i alt:                          1.358,65 €
plus 19 % moms:                          258,14 €
Fakturabeløb (brutto):                1.616,79 €

De i Østrig betalte 20 % moms på afgiften henter du separat tilbage – de indgår ikke i kundefakturaen.

Hent udenlandsk moms tilbage: tilbagebetalingsproceduren

Kører du som tysk virksomhed gennem Østrig, Italien eller andre EU-lande, er den lokale moms ikke fradragsberettiget i din tyske angivelse – skatten er ikke gået til det tyske skattevæsen. Refusionen sker via tilbagebetalingsproceduren for moms:

• Ansøgningen indgives pr. land hos den pågældende skattemyndighed (i Tyskland centralt via Forbundscentralkontoret for Skatter, BZSt).
• Frist: ansøgninger for et kalenderår skal indgives senest 30. september det følgende år.
• Dokumentation: du har brug for afgiftsfakturaen med det udenlandske momsbeløb klart angivet (fx GO-Maut-faktura fra ASFINAG med 20 %).
• Praktisk tip: mange afgiftsoperatører og tankkortfirmaer (fx SVG) tilbyder "momsservice" og overtager tilbagebetalingsproceduren for dig – spørg din operatør, om servicen er inkluderet i din kontrakt.

Vigtigt: der findes i EU ingen harmoniseret liste over refunderbare udgifter – hvert land kan fastsætte egne regler for afgift, diesel og andre driftsomkostninger. Fristen og proceduren er dog standardiseret i hele EU via 8. direktiv.

Ikke-EU-lande: Schweiz, Norge og Storbritannien

For kørsler til lande uden for EU gælder de ovenfor beskrevne EU-procedurer ikke automatisk. Her gælder afvigende regler – det skal medtages i omkostningsplanlægningen:

• Schweiz: LSVA er en afgift uden moms – her er der intet at hente tilbage på afgiften. Betales der i Schweiz moms af andre driftsomkostninger, er refusionen til en ikke-EU-virksomhed bundet til gensidighedsaftaler (procedure efter 13. direktiv). Der gælder specifikke ansøgningsprocedurer og minimumsbeløb – refusionen er derfor ikke garanteret.
• Norge (EØS, ikke EU-medlem): her foreligger en kritisk afvigelse: Der opkræves ganske vist moms af afgiften, men refusion af momsen på lastbilvejafgift er ifølge aktuel information ikke mulig – i modsætning til EU-princippet. Andre udgifter (fx diesel) kan være refunderbare under visse betingelser. For en præcis beregning i Norge bør du tjekke de landespecifikke regler eller inddrage en specialiseret udbyder.
• Storbritannien (tredjeland efter Brexit): afgiften er en statslig afgift uden moms – som i Tyskland er der her intet fradrag for indgående moms på afgiften. For refusion af moms på andre udgifter findes der ingen automatisk ret – det afhænger af gensidighedsaftaler og nationale procedurer. Mange udbydere tilbyder stadig refusion for Storbritannien, da der findes tilsvarende aftaler.

Konklusion for ikke-EU-lande: der findes ingen "one-size-fits-all"-løsning. Refunderbarheden af afgiftsmomsen skal tjekkes separat for hvert land – især den manglende refunderbarhed af norsk moms kan mærkbart ændre omkostningsplanlægningen.

Leveringssted og reverse charge: kunde i udlandet

For B2B-godstransport gælder: leveringsstedet er der, hvor din kunde driver sin virksomhed. Det afgør, hvem der er momsdebitor:

• Kunde i Tyskland: du fakturerer fragt + afgift i netto og lægger 19 % tysk moms på – den afregner du til din skattemyndighed.
• Kunde i et andet EU-land (fx Italien): gælder reverse charge (omvendt betalingspligt). Du udsteder en nettofaktura uden moms med angivelsen "momsfri intra-fællesskabsydelse, moms skyldig af modtageren (reverse charge)" – din italienske kunde afregner den italienske moms (22 %).
• Den udenlandske afgiftsmoms forbliver upåvirket – du henter den fortsat tilbage via tilbagebetalingsproceduren.

Særlige tilfælde og særlige forhold

• Tyskland: lastbilvejafgiften er en brugsafgift uden moms – intet fradrag for indgående moms. Undtagelse: private tunneller (Warnowtunnel, Herrentunnel) fakturerer med 19 % moms.
• Belgien: i Flandern og Bruxelles er afgiften en skat (uden moms), i Vallonien en momspligtig afgift (inkl. 21 %). TollCalc-beregneren angiver momsen præcist pr. segment.
• Vignetter/dagafgifter: også her gælder det pågældende lands takstmæssige karakter – priserne er i de fleste lande bruttopriser.

Sådan hjælper TollCalc-beregneren dig

TollCalc-beregneren angiver for hver delstrækning og hvert land, om afgiften er inklusive eller eksklusive moms, nævner momssatsen og viser nettobeløbet plus momsandelen i euro – segmentpræcist, også ved blandede lande som Belgien. Dermed har du altid det relevante nettobeløb ved hånden til din omkostningsberegning og fakturering.

FAQ

Opkræves der moms af den tyske lastbilvejafgift? Nej. Den tyske lastbilvejafgift er en offentligretlig brugsafgift og ikke momspligtig. Der er intet fradrag for indgående moms. Undtagelse: private tunneller som Warnowtunnel.

Hvilket beløb skal jeg fakturere min kunde for afgiften? Nettobeløbet af afgiften. Den indeholdte (udenlandske) moms henter du tilbage og videreregner den ikke.

Kan jeg fradrage den udenlandske afgiftsmoms i Tyskland? Nej – men du kan søge refusion via tilbagebetalingsproceduren (BZSt, frist 30.09. det følgende år). Mange afgiftsoperatører gør det for dig.

Er afgiften en viderefakturerbar post? Nej. Den er en del af vederlaget for din transportydelse og beskattes med din momssats ved viderefakturering.

Hvilket EU-land har den laveste momssats? Luxembourg med 17 %.

Gælder EU-reglerne også for Schweiz, Norge og Storbritannien? Nej. I Schweiz og Storbritannien er afgiften en afgift uden moms. I Norge opkræves moms af afgiften, men er ifølge aktuel information ikke refunderbar for lastbiler. For kørsler til ikke-EU-lande skal du individuelt tjekke de landespecifikke regler for momstilbagebetaling.

Kilder og yderligere information

• Forbundscentralkontoret for Skatter – tilbagebetalingsproceduren
• ASFINAG – GO-Maut-takster (ekskl. moms)
• SVG – momsservice
• Viapass Belgien – afgift som skat/afgift
• Flere landeprofiler i vidensbasen